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增值税一般纳税人保留纳税额申报口径:官网

发布日期:2021-05-15    已浏览 次    发布者:环球体育

本文摘要:根据国家税务总局刚发布的75日公告,申报表主表第20栏期末保留税额一般项目列为今年累计中有馀额的增值税一般纳税人,从2016年12月1日开始,将馀额一次转移到第13栏前期保留税额一般项目列为本月数。申报表样表示下图案例2:接收案例1a公司11月销售货物产生销售税额200万元,销售市场增加试验服务的无形资产和房地产产产生销售税额300万元,当月增加可扣除的收入税额380万元。

从12月1日起,原增值税一般纳税人可以用营业改革增加前的剩馀税额扣除所有增值税的税额。这是国家税务总局最近发表的关于调整增值税一般纳税人保留纳税额申报口径的公告国家税务总局公告2016年第75天带来的好消息。增值税一般纳税人当期收入税额大于销售税额后发生的不足扣除部分是当期末的保留税额。

纳税人应在应纳税科目下增设增值税保留税额明细科目进行计算。剩馀税额可用于下期扣除项目税额、扣除税金等。但是,从2012年上海开始部分行业的营业改革试验时,到2014年铁路运输和邮政业被纳入营业改革试验时,相关政策都规定,原增值税一般纳税人兼有应税服务的,在当地试验实施之前的增值税期末保留应税额,不得从应税服务的销售额中扣除。2016年5月1日全面开展营业改革试验时,原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产和房地产的,在加入营业改革试验之前的增值税期末保留税额,不得从销售服务、无形资产和房地产的销售税额中扣除。

有些人可能不太理解兼具营业改革应税行为的原一般纳税人进入试验时的剩馀税额为什么要这样处理。其实,这主要是关于增值税的中央财政和地方财政的分类问题。

增值税是中央地方共享税,营业改革前的增值税按中央国库的75%、地方国库的25%比例分配,对于营业改革纳税人支付的增值税,前几次规定试验期间收入的归属不变,原归属地方的营业税收入、增值税的征收包括滞纳金、罚款后都归属地方。因此,如果允许原增值税纳税人的剩馀税扣除增值税的销售税额,就会影响增值税的实际缴纳税额,因此,以前规定纳税人的营业改革增加前的剩馀税额只能扣除销售货物,提供加工、修理、进口货物的销售税额,与营业改革增加后的销售应税服务包括本次全面推进营业改革增加后销售无形资产、房地产的进口税额混淆,从营业改革增加应税行为的销售税额中扣除。随着今年国务院全面开展营业改革试点后,调整中央和地方增值税收入划分转移方案的执行,2016年5月1日以后,以2014年为基础核定中央返还和地方上缴基数,所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围,中央财政和地方财政分配比例调整为中央共享增值税的50%,地方按税收缴纳地共享增值税的50%,解决原增值税纳税人营业改革前的剩馀税额不能抵消营业改革增值税的问题的时机也成熟了。

根据国家税务总局刚发布的75日公告,申报表主表第20栏期末保留税额一般项目列为今年累计中有馀额的增值税一般纳税人,从2016年12月1日开始,将馀额一次转移到第13栏前期保留税额一般项目列为本月数。也就是说,原增值税纳税人在营业改革增加前的剩馀税额可以扣除营业改革增值税行为的增值税销售税额,不仅仅是支付账户,还可以每月扣除原增值税应税行为的销售税额。案例1:甲方公司2016年4月末保留税额200万元,5月销售货物产生销售税额600万元,销售改革试点服务无形资产或房地产产产生销售税额400万元,当月新增可扣除的进款税额900万元。

按据当时的纳税申报规则,甲方公司5月份的纳税额为40万元,期末保留纳税额今年的累计馀额为140万元。分析1.本月不考虑保留税额时的应纳税额=600+400-900=100万元2.属于应纳税服务的应纳税额为40万元3.销售应纳税货物的应纳税额为60万元4.本月销售应纳税货物的实际应纳税额=60-200=-140万元,即0元5.等待下期扣除的保留税额为140万元。申报表样表示下图案例2:接收案例1a公司11月销售货物产生销售税额200万元,销售市场增加试验服务的无形资产和房地产产产生销售税额300万元,当月增加可扣除的收入税额380万元。

另外,甲方公司税收所属期10月的增值税纳税申报表显示,期末保留税额一般项目列出的今年累计栏中保留税额为90万元。分析1.根据原申报规则,税收所属期11月的应纳税额为72万元,期末保留纳税额今年累计栏的馀额为42万元:本月不考虑保留纳税额时的应纳税额=200+300-380=120万元2属于应纳税服务的应纳税额为72万元3属于销售应纳税货物的应纳税额为48万元本月销售应纳税货物的实际应纳税额=48-90=-42万元5等待下一期扣除的应纳税额为42万元。申报表样本如下图2.根据75日公告确定的新申报规则,税收所属期11月的应纳税额为30万元,期末保留税额今年累计馀额为0元:1填写纳税申报表时,首先将上期的期末保留税额一般项目列入今年累计栏的馀额为90万元,一次转入上期保留税额一般项目列入本月数栏。

2本期应纳税额计算为30万元:100+400-380-90=30万元3纳税申报表期末保留税额本年累计栏的金额为0元。同时,该栏和前期保留税额一般项目栏从12月1日起停止使用,不再填写数据。根据以上案例分析,根据75日公告确定的新申报规则,纳税人不仅当期纳税额少于原规则,还扣除了所有剩馀税额。


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