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环球体育_建筑企业纳税义务发生时间区分七种情形

发布日期:2021-05-21    已浏览 次    发布者:环球体育

本文摘要:举例说明:A工程施工企业与丙企业签署工程项目承包协议,工程项目已动工,2016年6月24日,丙企业审批5月工程进度款1030万余元,根据合同书承诺80%的付款占比,6月30日付款A企业工程进度款824万余元,A企业于7月1日向丙企业开具发票824万余元。

问、依据建造合同企业会计准则要求,在负债表日,建造合同的結果可以靠谱可能的,企业理应依据竣工百分数法确定合同书收益和合同书花费。假如建造合同的結果不可以靠谱可能的,理应各自下列几类状况解决:1合同成本可以取回的,合同书收益依据可以取回的具体合同成本给予确定,合同成本在其发生的本期确定为合同书花费。

2合同成本不太可能取回的,在发生时马上确定为合同书花费,不确定合同书收益。我想问一下,会计确认收益的時间是不是为所得税纳税义务发生時间?答、工程建筑企业依照责任发生制标准确认收入的時间并并不是做为所得税的纳税义务发生時间。国家财政部、国税总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告税务总局〔2016〕36号配件1增值税改征所得税示范点实施细则第45条要求,所得税纳税义务发生時间为:一纳税人发生应纳税额个人行为并收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的当日;先开具发票的,为开具发票的当日。收讫市场销售账款,就是指纳税人销售、无形资产摊销、房产全过程中或是进行后接到账款。

获得索要市场销售账款凭证的当日,就是指书面形式合同书明确的付款日期;未签署书面形式合同书或是书面形式合同书不确定付款日期的,为服务项目、无形资产摊销出让进行的当日或是不动产权属变动的当日。二纳税人出示建筑服务、租赁采用预收账款方法的,其纳税义务发生時间为接到预收账款的当日。

三纳税人从业金融商品出让的,为金融商品所有权转移的当日。四纳税人发生本方法第十四条要求情况的,其纳税义务发生時间为服务项目、无形资产摊销出让进行的当日或是不动产权属变动的当日。

对比以上要求,实际到工程施工企业的纳税义务发生時间,应区别下列七种情况:一、先开具发票的,为开具发票的当日发生所得税纳税义务。举例说明:A工程施工企业与A公司签署工程项目承包协议,2017年5月25日,甲公司通知A企业将于最近付款111万余元,规定A企业出具增值发票,A企业当日开具发票111万余元,6月16日,A企业接到工程进度款111万余元。则A企业于2017年5月25日发生纳税义务。

二、在出示建筑服务以前接到账款的,即接到预收账款时,为接到预收账款的当日发生所得税纳税义务。举例说明:A工程施工企业与乙企业签署工程项目承包协议,2016年5月18日,乙企业向A企业预付款工程进度款103万余元,A企业于5月30日向乙企业开具发票103万余元。

则A企业于2016年5月18日发生纳税义务。但依据国家财政部、国家税务总有关建筑服务等房地产营改增示范点现行政策的通告税务总局〔2017〕58号的要求,自2017年7月1日起,应收工程进度款不会再发生所得税纳税义务,但应收工程进度款必须先预缴增值税,预缴税款占比为:可用一般记税方式记税的新项目预征率是2%,可用简易计税方式记税的新项目预征率是3%。三、出示建筑服务全过程中或以后接到账款的,即接到工程进度款时,为接到工程进度款的当日发生所得税纳税义务。

举例说明:A工程施工企业与丙企业签署工程项目承包协议,工程项目已动工,2016年6月24日,丙企业审批5月工程进度款1030万余元,根据合同书承诺80%的付款占比,6月30日付款A企业工程进度款824万余元,A企业于7月1日向丙企业开具发票824万余元。则A企业于2016年6月30日发生纳税义务。四、出示建筑服务全过程中或以后,双方在书面形式合同书中承诺付款日期的,为书面形式合同书明确的付款日期当日发生所得税纳税义务。举例说明:A工程施工企业与丁企业签署工程项目承包协议,书面形式合同书承诺,工程进度款按月度总结计量检定,每个月计量检定单审签以后的10日内依照80%的占比付款工程进度款。

2016年7月15日审签的6月计量检定单表明,A企业6月份进行工程量清单2060万余元,8月10日丁企业向A企业付款进度款1648万余元,同日A企业向丁企业开具发票。则A企业于2016年7月25日发生纳税义务。

五、未签署书面形式合同书或是书面形式合同书不确定付款日期的,为工程建筑建筑项目工程验收的当日发生所得税纳税义务。举例说明:2016年6月1日,A工程施工企业与戊企业签署工程项目承包协议,合同书承诺,工程施工期内工程进度款先由A企业垫款,未标实际付款日期,2018年5月31日,工程项目工程验收。工程施工期内,戊企业未支付款项,A企业也未向该企业开具发票。则A企业于2018年5月31日发生纳税义务。

六、垫付资金出示建筑服务,工程验收后分期付款付款方法的,尽管工程项目已工程验收,但依然理应依照合同书承诺的付款時间确定所得税纳税义务发生時间。举例说明:2016年6月1日,A工程施工企业与己企业签署工程项目承包协议,合同书承诺,工程施工期内工程进度款先由A企业垫款,工程验收后十年内向型A企业付款,2018年5月31日,工程项目工程验收。工程施工期内,己企业未支付款项,A企业也未向该企业开具发票。则A企业最迟于2028年5月31日发生纳税义务,先前若有向招标方开具发票或提早收付款情况,以开税票或收付款時间为纳税义务发生時间。

七、质押贷款金、担保金为具体接到的当日发生纳税义务。依据国税总局有关在海外出示建筑服务等相关难题的公示国税总局公示2016年第69号第四条要求,“纳税人出示建筑服务,被工程项目发包单位从应付款的工程进度款中扣留的质押贷款金、担保金,未开具发票的,以纳税人具体接到质押贷款金、担保金的当日为纳税义务发生時间。”需从下列三个层面了解此项要求的精神实质:1在建筑工程施工企业未出具与质押贷款金、担保金有关的工程款发票的状况下,建筑工程施工企业什么时候具体接到质押贷款金、担保金,什么时候发生纳税义务;2建筑工程施工企业假如出具了税票,沒有质押贷款金、担保金也发生了纳税义务;3建筑工程施工企业假如未出具相对的税票,即便 书面形式合同书明确的付款日期到,也没发生纳税义务。


本文关键词:工程进度款,环球体育,企业,付款

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